Юридические услуги / Консультация адвоката / Недвижимость г.Самара

Юридические услуги и консультация в Самаре

Помощь адвоката. Юридическая консультация.

ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ СДЕЛКИ!

Юридические УСЛУГИ / Юридическая КОНСУЛЬТАЦИЯ в Самаре!

СОСТАВЛЕНИЕ/ПЕЧАТЬ ДОГОВОРА!

ЗВОНИТЕ НАМ!

+7 925 143-82-86

Юридические услуги в Самаре!

Для исчисления НДФЛ размер дохода в виде полученной в дар недвижимости может быть определен исходя из ее инвентаризационной стоимости по данным БТИ.
12.02.2012 23:09

Вопрос: В июне 2010 г. физическое лицо получило по договору дарения 1/2 доли квартиры. Даритель - инвалид II группы, не являющийся членом семьи или близким родственником одаряемого (физического лица), сохраняет право проживания и пользования квартирой в соответствии с договором.
В соответствии со "ст. 210" НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно "п. 18.1 ст. 217" НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества.
При этом доходы в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
Таким образом для налогоплательщиков, получивших доходы в порядке дарения недвижимого имущества от физических лиц, не поименованных в "п. 18.1 ст. 217" НК РФ, освобождение от уплаты НДФЛ не предусмотрено.
В договоре дарения указана инвентаризационная стоимость, на основании которой был исчислен НДФЛ и была представлена налоговая декларация. Налоговый орган потребовал внести изменения, поскольку стоимость недвижимого имущества, полученного физическим лицом в порядке дарения, определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.
Физическое лицо представило уточненную декларацию. На основании журналов и газет по продаже недвижимости, данных риелторов полная стоимость аналогичной квартиры в июне 2010 г. составляла 1 620 000 руб. При анализе стоимости продаж и покупок доли в квартире выяснилось, что рыночная стоимость доли уменьшается на 15 - 20%.
На основании этого стоимость 1/2 доли квартиры физическое лицо оценило в 680 000 руб.
Налоговый орган указал, что при определении дохода, полученного в результате договора дарения, доход определяется путем простого деления общей стоимости объекта недвижимости на доли, то есть НДФЛ следует уплатить с 810 000 руб.
В "Письме" ФНС России от 25.10.2011 N ЕД-2-3/813@ стоимость подаренной квартиры исчислялась по данным органа Росрегистрации, которая намного ниже рыночной в случае физического лица.
Правомерно ли налоговый орган для целей исчисления НДФЛ определил стоимость 1/2 доли квартиры, полученной физическим лицом по договору дарения?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10 января 2012 г. N ЕД-3-3/5@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу определения налоговой базы по недвижимому имуществу (1/2 доли квартиры), полученному в порядке дарения между лицами, не являющимися членами семьи или близкими родственниками, и сообщает следующее.
"Пунктом 18.1 ст. 217 гл. 23" "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в денежной или натуральной формах, полученных физическим лицом (одаряемым), в случае, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным "кодексом" Российской Федерации.
При определении налоговой базы для исчисления налога с дохода, полученного в порядке дарения, следует руководствоваться общим порядком, установленным положениями "гл. 23" Кодекса.
В соответствии с "п. 1 ст. 210" Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "ст. 212" Кодекса.
Согласно "пп. 7 п. 1 ст. 228" Кодекса физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных "п. 18.1 указанной статьи" Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.
В соответствии с "п. 1 ст. 572" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.
Учитывая, что "Кодекс" не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Доходом от передачи в порядке дарения недвижимости может быть признана ее инвентаризационная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями "п. 3 ст. 574" Гражданского кодекса.
При этом положения "п. 1 ст. 211" Кодекса к отношениям между физическими лицами, вытекающим из договора дарения, не применяются, так как в них речь идет о доходах в натуральной форме, получаемых физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
10.01.2012

Обновлено 18.02.2012 00:32
 

Популярное

Последние обзоры / новости