Юридические услуги / Консультация адвоката / Недвижимость г.Самара

Юридические услуги и консультация в Самаре

Помощь адвоката. Юридическая консультация.

ЮРИДИЧЕСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ СДЕЛКИ!

Юридические УСЛУГИ / Юридическая КОНСУЛЬТАЦИЯ в Самаре!

СОСТАВЛЕНИЕ/ПЕЧАТЬ ДОГОВОРА!

ЗВОНИТЕ НАМ!

+7 917 101-57-58

Юридические услуги в Самаре!

Налог на прибыль: Новости. Практика Анализ изменений за последний месяц (Декабрь 2010)
27.12.2010 23:07

Налог на прибыль: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

 

I. Новые спорные ситуации

Статья 257

Статья 264

Статья 265

Статья 283

II. Изменения в существующих ситуациях

Статья 258

Статья 265

Статья 270

Статья 289

I. Новые спорные ситуации

За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.

+----------------------------------------------------------------------+
|        Порядок определения стоимости амортизируемого имущества       |
|                          (по ст. 257 НК РФ)                          |
|----------------------------------------------------------------------|
|Как определить       |Официальная позиция заключается в том, что      |
|стоимость основного  |остаточная стоимость амортизируемого имущества  |
|средства при переходе|при переходе с ЕНВД на общий режим              |
|на общий режим       |налогообложения должна рассчитываться как       |
|налогообложения, если|разница между ценой приобретения (сооружения,   |
|оно приобретено в    |создания) амортизируемого имущества и суммой    |
|период применения    |начисленной в бухгалтерском учете амортизации.  |
|режима ЕНВД (ст. 257 |Аналогичная точка зрения представлена в работах |
|НК РФ)?              |авторов.                                        |
|                     |Вторая точка зрения выражена в авторских        |
|                     |консультациях и состоит в следующем: остаточная |
|                     |стоимость должна определяться по данным         |
|                     |налогового учета с момента приобретения         |
|                     |основного средства.                             |
|                     |Третья точка зрения заключается в том, что      |
|                     |определять остаточную стоимость можно по данным |
|                     |налогового учета, но с момента перехода на общий|
|                     |режим налогообложения. Данная позиция отражена в|
|                     |работе автора                                   |
|----------------------------------------------------------------------|
|     Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией    |
|                          (по ст. 264 НК РФ)                          |
|----------------------------------------------------------------------|
|Можно ли учесть в    |Перечень расходов, указанных в ст. 264 НК РФ, не|
|расходах затраты     |является закрытым. Налоговый кодекс РФ разрешает|
|налогоплательщика по |учитывать и иные расходы, связанные с           |
|оплате задолженности |производством и реализацией.                    |
|прежнего арендатора  |Согласно официальной позиции, выраженной в      |
|по арендной плате,   |письмах Минфина России, налогоплательщик не     |
|который переуступил  |вправе учитывать в расходах затраты по оплате   |
|ему право аренды при |задолженности прежнего арендатора по арендной   |
|таком условии (пп. 49|плате, если соглашение между ними о переуступке |
|п. 1 ст. 264 НК РФ)? |права аренды содержало такое условие. Эта       |
|                     |позиция поддержана в работе автора              |
|----------------------------------------------------------------------|
|             Внереализационные расходы (по ст. 265 НК РФ)             |
|----------------------------------------------------------------------|
|Можно ли учесть в    |В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к    |
|составе расходов для |внереализационным расходам относятся признанные |
|целей исчисления     |или подлежащие уплате должником на основании    |
|налога на прибыль    |решения суда, вступившего в законную силу,      |
|суммы выплаченного   |штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение  |
|неосновательного     |договорных или долговых обязательств, а также   |
|обогащения,          |затраты на возмещение причиненного ущерба.      |
|взысканные с         |Официальная позиция заключается в том, что      |
|организации по       |затраты на выплату неосновательного обогащения  |
|решению суда (пп. 13 |не учитываются в расходах. Аналогичная точка    |
|п. 1 ст. 265 НК РФ)? |зрения отражена в судебном решении.             |
|                     |В то же время есть работа автора, в которой     |
|                     |отмечается возможность учета в расходах сумм    |
|                     |выплаченного неосновательного обогащения.       |
|                     |Согласно иным консультациям экспертов такие     |
|                     |суммы учитываются в расходах при условии, что   |
|                     |денежные средства ранее были включены в состав  |
|                     |доходов                                         |
|----------------------------------------------------------------------|
|             Перенос убытков на будущее (по ст. 283 НК РФ)            |
|----------------------------------------------------------------------|
|Должен ли            |Налоговый кодекс РФ не устанавливает, должен ли |
|налогоплательщик     |налогоплательщик уменьшать величину переносимого|
|уменьшить величину   |убытка от деятельности, облагаемой по общей     |
|переносимого убытка  |ставке налогообложения, на доходы от видов      |
|от основной          |деятельности, облагаемых по иным ставкам по     |
|деятельности на      |отдельно сформированной налоговой базе.         |
|доходы от иных видов |Согласно официальной позиции, выраженной в      |
|деятельности,        |Письмах Минфина России и УФНС России по         |
|облагаемых по другим |г. Москве, налогоплательщик не обязан уменьшать |
|налоговым ставкам    |величину переносимого убытка от деятельности,   |
|(ст. 283 НК РФ)?     |облагаемой по общей ставке налогообложения, на  |
|                     |прибыль от видов деятельности, облагаемых по    |
|                     |иным налоговым ставкам.                         |
|                     |Есть примеры судебных решений, в том числе      |
|                     |Постановление Президиума ВАС РФ, с аналогичной  |
|                     |точкой зрения. Авторы поддерживают данный       |
|                     |подход.                                         |
|                     |Вместе с тем ранее Минфин России придерживался  |
|                     |иной точки зрения, разъясняя, что               |
|                     |налогоплательщики при определении величины      |
|                     |переносимого убытка должны учитывать также и    |
|                     |доходы, облагаемые по ставке, отличной от общей |
|                     |ставки налогообложения. Есть судебные решения,  |
|                     |поддерживающие такой подход                     |
+----------------------------------------------------------------------+

II. Изменения в существующих ситуациях

В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.

+----------------------------------------------------------------------+
|          Что изменилось          |           Общая картина           |
|                                  |-----------------------------------|
|                                  |  контролирующие |судебная практика|
|                                  |      органы     |(всего/за период)|
|                                  |(всего/за период)|                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|          Ситуация: Можно ли применить амортизационную премию         |
|  в отношении имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал |
|                       (п. 9 ст. 258 НК РФ)?                          |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появилось первое судебное решение,|              Премия:              |
|в котором указано, что к          |-----------------------------------|
|имуществу, полученному в виде     |- не применяется |- не применяется |
|взноса в уставный капитал, премия |(3 письма)       |(1 решение (+1)) |
|не применяется                    |                 |                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|   Ситуация: Можно ли учесть во внереализационных расходах затраты,   |
|                  начисленные в период применения УСН                 |
|     с объектом налогообложения "доходы", но фактически оплаченные    |
|           в период применения общего режима налогообложения          |
|                    (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)?                       |
|----------------------------------------------------------------------|
|Появилось первое судебное решение,|         Затраты учитывать:        |
|согласно которому затраты,        |-----------------------------------|
|начисленные в период нахождения на|- нельзя         |- можно          |
|УСН с объектом налогообложения    |(1 письмо)       |(1 решение (+1));|
|"доходы", но фактически оплаченные|                 |- нельзя         |
|в период применения общего режима |                 |(1 решение)      |
|налогообложения, учесть можно     |                 |                 |
|----------------------------------------------------------------------|
|     Ситуация: Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы    |
|    на выплату материальной помощи (к отпуску, дню рождения и т.п.)   |
|                      (п. 23 ст. 270 НК РФ)?                          |
|----------------------------------------------------------------------|
|Энциклопедия дополнена судебным   |          Расходы учесть:          |
|решением, в котором указано, что  |-----------------------------------|
|материальную помощь нельзя учесть |- нельзя         |- нельзя         |
|в расходах                        |(5 писем)        |(1 решение (+1));|
|                                  |                 |- можно          |
|                                  |                 |(8 решений)      |
|----------------------------------------------------------------------|
|    Ситуация: Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности   |
|по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации|
|                за отчетный период (ст. 289 НК РФ)?                   |
|----------------------------------------------------------------------|
|Вышло Постановление Президиума    |    Привлечь к ответственности:    |
|ВАС РФ, в котором сделан следующий|-----------------------------------|
|вывод: налогоплательщика можно    |- можно          |- можно          |
|привлечь к ответственности по     |(1 письмо);      |(17 решений      |
|ст. 119 НК РФ за несвоевременное  |- нельзя         |(+1));           |
|представление налоговой декларации|(1 письмо)       |- нельзя         |
|за отчетный период                |                 |(2 решения)      |
+----------------------------------------------------------------------+

Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 410
разъяснений контролирующих органов - 114

Обновлено 27.12.2010 23:11
 

Популярное

Последние обзоры / новости